本报告聚焦数字经济税收的前沿思想,阐释数字经济税收研究进展,关注数字经济税收的理论突破与实践推进。在理论研究层面,数据要素的价值创造机理、数据要素参与收入分配的税收调节、数字经济税收转移程度测算、人工智能税制优化路径等已成为研究的热点。首先揭示基于“数据价值—信息价值—知识价值”的数据要素价值创造三层次机制,剖析促进数据要素价值创造与分配的财税政策。其次,从政治经济学视角阐释数据要素参与收入分配的理论逻辑与经济社会效应,解析数据要素参与三次分配的实现形式,评判税收在数据要素再分配中的调节作用,并提出共同富裕视角下我国数据要素课税制度构建路径。再次,分析测算2024年我国税收转移程度,剖析数字经济推动税收转移的路径与动因,提出相关对策建议。最后,研究人工智能对税收制度、税收征管的影响作用,以及税收制度对人工智能的反作用,基于人工智能征税的国际经验,构建人工智能的税制优化路径。
在实践进展层面,本报告关注重点领域、重要行业的数字经济税收政策与实务,为政府、企事业单位、商务机构等提供了决策参考与政策借鉴。本报告重点研究以下实践问题:一是从微观和宏观两个维度搭建数字经济财税关系指标体系,从数字经济整体、行业、区域等多维度进行财税贡献测算和财税质量分析,客观描述数字经济下国民经济及其财税贡献的关联关系;二是阐释数字经济新业态的概念、特征,结合对其总体规模及典型业态的分析,提出税收制度与税收征管困境的突破路径,建立数据要素课税规则、深化税收征管改革等具体建议;三是基于税收政策与宏观经济政策的协同机制,系统分析宏观政策体系在推动人工智能产业发展中的作用逻辑,并提出对策建议;四是分析人工智能在税收风险管理领域的应用,探讨人工智能在提升识别精准度、增强风险覆盖、降低主观偏差及强化实时监控等方面的优势,并以深圳市税务局等实践案例验证其效能,从技术、数据、法律监管、实践应用四个维度提出优化路径;五是研究云计算业务的税收转移机制,通过集团下设云计算公司的案例,剖析云计算服务客户的地区分布,测算企业所得税在地区间的转移规模;六是采用区位熵方法测度我国2013~2023年各省份的数字产业集聚水平,并通过构建固定效应模型分析我国数字产业集聚对横向税收分配的影响效应。
在区域经济方面,本报告还深入研究数字经济赋能重庆市汽车产业转型升级与税收监管问题,以及广东省社会保险费税务全责征收推进过程中存在的问题及对策。在全球税收治理层面,本报告分析美国数字经济发展状况,关注其不断加剧的债务规模和财政赤字风险,对美国税改措施进行观察评估,分析全球税收治理秩序的动态演变;还探讨瑞士数字经济税收实践及税收征管数字化改革相关问题,以及全球跨境电商税收制度的演进,深入探讨海外仓制度建设与综合保税区出口模式的实践路径。
《中国数字经济税收发展报告(2025)》编委会
《中国数字经济税收发展报告(2025)》研创单位
《中国数字经济税收发展报告(2025)》专业支持单位
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专题篇
区域篇
国际借鉴篇
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高培勇: 中国社会科学院副院长,党组成员,中国社会科学院学部委员;中国社会科学院大学党委书记、教授、博士生导师。政协十三届全国委员会经济委员会委员,享受国务院政府特殊津贴,国务院学位委员会委员、孙冶方经济科学基金会副理事长。主要研究方向为财税理论、财税政策分析。著有《现代财税体制理论大纲》《国债运行机制研究》《当代西方财政经济理论》《公共经济学》《财税体制改革与国家治理现代化》等,主编《中国公共财政建设报告》、“新中国财政70年系列丛书”等。曾先后3次担任党和国家领导人集体学习主讲人。
马海涛: 男,出生于1966年,中国人民大学经济学博士,中央财经大学校长、教授、博士生导师。兼任中国财政学会副会长、中国法学会财税法学研究会副会长、中国资产评估学会常务理事。主要研究方向为财税理论与政策、财税管理。国务院政府特殊津贴专家、国家文化名家“四个一批”人才,“新世纪百千万人才工程”国家级专家、北京市教学名师、中华人民共和国财政部跨世纪青年学科带头人、首都劳动奖章获得者。主持30余项省部级课题研究。出版著作有《公共支出效果评价》《国库集中收付制度问题研究》《收支两条线管理》《财政转移支付制度》《地方财政体制问题研究》,发表论文有《构建我国公共财政学理论体系应注意的几个问题》《关于建立健全国有资产经营预算的探讨》《运用财政政策促进中小企业的发展》《加入WTO与中国税制改革》《公共财政的核心:民主理财》《政府采购市场开放及对策》。
蔡昌: 会计学博士,经济学博士后,中央财经大学财政税务学院教授,中央财经大学税收与法律研究中心主任,北京大数据协会财税大数据专业委员会会长,博士生导师,博士后合作导师(应用经济学)。闽江学者讲座教授,西藏大学柔性引进人才,国际注册高级会计师(ICSPA),“中国税收与法律智库”主编。兼任中国国际税收研究会学术委员,国家税务总局“全国税务领军人才”培养导师,中信改革发展研究基金会资深研究员,澳门科技大学访学教授、博士生导师。2013~2014年作为高级访问学者访学于美国克莱姆森大学(Clemson University),担任国际学术刊物International Journal of Mobile Communications匿名审稿人。主持国家社会科学基金、教育部人文社会科学研究项目、国家税务总局课题、中信改革发展研究基金会资深课题等16项。在《人民日报》《财政研究》《税务研究》《会计研究》《经济学动态》等刊物发表论文120余篇,出版专著20部、教材10部。
付广军: 国家税务总局税收科学研究所研究员,民建中央财政金融委员会副主任、民建北京市委文化委员会副主任。中国财政学会理事、中国税务学会理事、中国数量经济学会常务理事、北京大数据协会财税大数据专业委员会副会长;中国财政科学研究院、中国社会科学院大学、中国传媒大学等高校硕士研究生导师。主要研究领域为税收政策与税收理论、民营经济税收政策、产业税收政策等。发表学术论文100余篇,出版学术著作20余部;主持或参与国家社会科学基金,国家软科学基金,民建中央、全国工商联、国家发展改革委、国家税务总局等部级以上部门各类课题30余项。
焦瑞进: 北京大数据协会财税大数据专业委员会常务副会长,中国税务学会理事,注册税务师,中国税务学会学术委员会原副秘书长。兼任中国注册税务师协会专家组成员、中共国家税务总局党校特聘教授、中央财经大学税收教育研究所研究员、中国社会科学院大学特聘教授。长期从事税收实务与经济分析工作,牵头开发全国重点税源监控系统、大企业税收管理系统,并获得优秀项目奖;参与国家金税三期决策支持系统开发工作;组织参与国家自然科学基金委员会“九五”重大项目“金融数学、金融工程和金融管理项目”中的“税收系统工程研究”。合作翻译出版著作1部,主编学术著作10部,公开发表学术论文50余篇,获各类奖项10多次。代表著作有《大数据技术与税收应用》《税源监控管理及其数据应用分析》《宏观税收分析指标体系及方法》《微观税收分析》《大数据治税》等。
许宪春: 北京大学经济学博士,国家统计局原副局长、北京国家发展研究院特约研究员,高级统计师;兼任中国国民经济核算研究会名誉理事长,中国人民大学国民经济核算研究所名誉主任,北京大学中国国民经济核算与经济增长研究中心常务副主任,北京大学、清华大学、中国人民大学、北京师范大学、厦门大学等多所院校兼职或客座教授,北京大学博士生导师。
李为人: 中国社会科学院大学应用经济学院副院长、税务硕士教育中心主任,税收政策与治理研究中心主任、副教授、硕士研究生导师。中国税收教育研究会理事、中国国际税收研究会理事、北京大数据协会财税大数据专业委员会副会长兼秘书长、中央财经大学税收与法律研究中心特约研究员。主要研究领域为税收理论与政策、区域税收政策、数字经济税收及治理、税收风险管控等。主持“数据产权保护与利用研究”“促进中国文化产业发展的税收政策研究”等多项课题。
李亚: 理臣中国有限公司董事局主席,中国企业联合会管理咨询委员会副主任,新中经济文化交流协会副会长。兼任中国民营企业财务管理研究中心副主任,福建省企业家协会副会长。知名财税管理专家,中国管理咨询与培训年度人物,福建省第十七届优秀企业家,泉州市企业管理专家团融资专家,工业和信息化部中国企业管理咨询专家。长期从事民营企业财务管理、投融资研究、咨询及培训,对各类民营企业财务管理、境内外上市、财税教育具有深刻的见解。
刘尚希: 经济学博士,研究员,博士生导师,中国财政科学研究院原党委书记、院长。享受国务院政府特殊津贴专家。政协第十三届、十四届全国委员会委员,国家监察委员会特约监察员,国务院深化医药卫生体制改革领导小组专家咨询委员会委员,高校哲学社会科学(马工程)专家委员会委员,首届海南自由贸易港建设专家咨询委员会委员,中共浙江省委高质量发展建设共同富裕示范区咨询委员会委员,中国经济50人论坛、中国区域经济50人论坛、中国金融四十人论坛成员。曾多次受邀参加中央领导同志主持的包括全国人大、国务院、全国政协的座谈会、研讨会和专题学习会等。注重从不确定性出发研究经济社会问题,对收入分配、公共风险、财政风险、公共财政、宏观经济、公共治理等问题有创新性的探索成果。代表作有《公共风险论》《收入分配循环论》《宏观金融风险与政府财政责任》《中国改革开放的财政逻辑(1978~2018)》《新中国70年发展的财政逻辑》《财政风险及其防范的研究》《地方政府或有负债:隐匿的财政风险》《公共风险视角下的公共财政》等著作;《财政风险:一个分析框架》《论公共风险》《风险社会背景下的财政政策转型方向研究》《论财政政策的有效性——基于公共风险分析框架》《农民“就业状态”:中国改革发展成败的决定性力量》《公共化与社会化的逻辑》《在不确定性世界寻找确定性》《以人为本的财政观:民生财政》《基于公共风险重新定义公共产品》《基本公共服务均等化:现实要求和政策路径》《基本公共服务均等化与政府财政责任》《中国:城镇化对政府间财政关系的挑战》《财政与国家治理:基于三个维度的认识》《财政与国家治理:基于不确定性与风险社会的逻辑》《大国财政:理念、实力和路径》《制度主义公共债务管理模式的失灵——基于公共风险视角的反思》《从整体观和风险观系统认识降成本》《论中国特色的积极财政政策》《财政改革四十年的逻辑本质》《公共风险视角下中央与地方财政事权划分研究》《宏观经济政策目标应转向不确定性与风险——基于经济周期视角的思考》《央地财政关系改革的理论解析》等论文。