数字服务税的实际负担者是谁，这一问题需要进行更加科学严谨的考虑。本文中作者提出，在短时间内由于数字巨头处于垄断地位，数字服务税的负担实际上是由其下游企业或者消费者承担，通过提高服务费，互联网企业实际上将税负大部分甚至全部转嫁给了消费者。在短期内，这可能对下游企业的经营决策产生重大影响。另一方面也要看到，长期来看，数字巨头也存在更替，没有一家公司不需要面临挑战，新晋挑战者如果能够降低自身成本，同时降低向下游企业收取的服务费费率，则更容易取得下游企业和消费者的偏好。
曹明星: 教授、博导，北京大学法学博士，中央财经大学财经研究院院长、党总支书记，北京市哲学社会科学北京财经研究基地首席专家，兼任中央财经大学国际税务研究中心主任、国际财税协会（IFA）执行委员、中国财税法学研究会理事。研究领域为财税经济与法律、国际税收与世界经济。主持国家社科基金项目“新时代国际税收治理问题研究”，协调“EU-CHINA Tax Treaties”、“Removing Tax Barriers to the Belt and Road Initiative”等国际合作研究。执行主编“国际税收协同创新系列丛书”，著有《数字经济国际税收治理变革（全三卷）》《现代财税法之辩证生成论》《跨境所得的国际税收筹划与管理》，在Journal of European and International Tax Law、《改革》、《财贸经济》、《财税法研究》、《税务研究》和《国际税收》等专业期刊发表学术论文。
王卫军: 国家税务总局海南省税务局自由贸易港改革发展处副处长。
何杨: 经济学博士，教授，博士生导师，中央财经大学学术期刊社社长，主要研究方向为地方财政、国际税收与全球治理。
