本文指出，美国税收基金会认为全球最低税需要有一个明确的税基和税率，但目前大多数国家有各种政策，导致企业支付低有效税率或零有效税率。故OECD包容性框架应综合考虑不同国家税收政策的影响，谨慎对待新的国际标准，以期最大限度地减少经济波动。
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曹明星: 北京大学经济法学博士，中央财经大学财经研究院副院长，中央财经大学国际税务研究中心主任，国际财税协会（IFA）总会执行委员。
王卫军: 国家税务总局海南省税务局自由贸易港改革发展处副处长。
何杨: 经济学博士，教授，博士生导师，中央财经大学学术期刊社社长，主要研究方向为地方财政、国际税收与全球治理。
