尽管目的是解决同一问题，但是由于主体立场和利益的不同，其依据的原则和解决的重点也有所不同。联合国的12B方案首先是出于避免双重征税和双重不征税的考虑，另外考虑到各国特别是发展中国家的税收征管条件和企业发展状况，联合国在制定条款时还尽可能地要求其操作的简便性以及分配的公平性和确定性。
信息经济,数字经济,国际税收,税收治理
曹明星: 北京大学经济法学博士，中央财经大学财经研究院副院长，中央财经大学国际税务研究中心主任，国际财税协会（IFA）总会执行委员。
王卫军: 国家税务总局海南省税务局自由贸易港改革发展处副处长。
何杨: 经济学博士，教授，博士生导师，中央财经大学学术期刊社社长，主要研究方向为地方财政、国际税收与全球治理。
