尽管目的是解决同一问题，但是由于主体立场和利益的不同，其依据的原则和解决的重点也有所不同。联合国的12B方案首先是出于避免双重征税和双重不征税的考虑，另外考虑到各国特别是发展中国家的税收征管条件和企业发展状况，联合国在制定条款时还尽可能地要求其操作的简便性以及分配的公平性和确定性。
曹明星: 北京大学经济法学博士，中央财经大学财经研究院副院长，中央财经大学国际税务研究中心主任，国际财税协会（IFA）总会执行委员。
何杨: 中国人民大学经济学博士，中国社会科学院财经战略研究院博士后，中央财经大学财政税务学院副院长，教授，博士生导师，美国印第安纳大学访问学者，中国国际税收研究会学术研究委员会成员、北大-林肯研究院城市发展与土地政策研究中心兼职研究员。全国首批税务领军人才，入选“北京高校青年英才计划”和北京市“国家治理青年人才培养计划”，主要研究方向为国际税收、地方财政。
王卫军: 国家税务总局海南省税务局自由贸易港改革发展处副处长。
