本章的研究结果表明，当税负全部由资本所有者承担时，企业所得税表现出的累进性最为明显，而当税负越来越多地转嫁给消费者时，其累进性越来越弱。在税负假定由资本所有者和消费者各承担一半时，企业所得税表现出累退性的特征，对于收入分配会产生逆向调节作用。