中国的出口退税制度，以１９９４年税制改革为分水岭。在此之前，由于出口规模不大，加之尚未完全确立与市场经济相适应的外贸体制和税收制度，出口退税问题并不突出。１９９４年的税制改革建立了以增值税为核心的现代流转税制度，为出口退税奠定了较好的税制基础。中国出口的持续高速增长，使出口退税、对外贸易发展以及出口退税带来的财政压力之间的矛盾日益凸现，随着宏观经济环境的变化，这三者之间的矛盾决定了中国出口退税政策的演变和发展。