6.1 中国所得税基本情况分析

6.1.1 所得税增长态势分析

国际上，所得税能够有效地调节居民收入分配。目前我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。从图6-1可以看出，所得税在整个税收中的占比年均在22%左右；1994年所得税占比偏低，只有14%；2006年和2008年达到最高占比27%。企业所得税占比较高，年均为16%；其中1998年占比最低，为10%；2008年占比达到最高，大约为21%，这与企业所得税“两税合一”有密切关系。“两税合一”后，外企的很多税收优惠被取消，而且和内资企业适用相同的税率，从而使企业所得税占比提高。个人所得税占比较低，年均为5%，其中1994年的占比最低，为1%。2001年以来，个人所得税的占比一直处于7%左右，但2012年和2013年稍有下降，降低到6%。从图6-1还可以看出，所得税和企业所得税的变动趋势基本一致，呈现出倒U形的变化趋势，而个人所得税的变动幅度不大，呈现出先增长继而平稳再下降的变动趋势。

图6-1 1994～2014年所得税增长基本情况

6.1.2 所得税内部结构分析

从表6-1可以看出，企业所得税在整个所得税中的比重较高，年均在75%左右，其中在1994年比重最高，接近90%；而个人所得税在整个所得税中的比重偏低，基本呈现出先升后降的趋势，年均占比在25%左右。

表6-1 企业所得税与个人所得税的比重分析

从收入分配的视角来看，我国所得税内部结构的现实格局不利于缩小居民间的收入差距。这主要是因为个人所得税直接对居民的收入征税，从理论上讲再分配效应更加明显，但由于其比重太低，收入分配效应可想而知；