一 研究背景

财务问题是影响企业生产经营的重要问题。企业财务状况不仅可以反映企业的赢利能力与经营水平，也能够在一定程度上反映企业经营的规范性。因此，无论是主板市场还是场外交易市场，财务问题历来是审核中关注的重点。天津股权交易所（以下简称天交所）对拟挂牌企业的财务核查主要集中在企业财务规范性及信息披露真实性、准确性、完整性方面。包括：会计政策适用问题、会计基础问题、内部控制提升问题、资产权属及资本结构问题、税收筹划方案问题等五个方面。

二 企业财务审核过程中的主要问题及其分析

（一）企业会计政策适用问题

案例简介：

广西明港国际船务股份有限公司（以下简称明港船务）于2015年1月向天交所提交了挂牌申报文件。其提交的财务报表附注中写明：

“三、主要会计政策、会计估计的说明

1.会计制度

本单位执行《小企业会计准则》。”

案例分析：

案例涉及的主要问题在于企业会计政策的适用问题。

2007年1月1日起，财政部要求在上市公司范围内率先实施企业会计准则。依据天交所相关制度规定，同样要求企业按照会计准则披露财务信息。故企业会计政策适用问题，是首先要关注的重点财务问题。

我国目前适用的会计制度包括《企业会计准则》、《小企业会计准则》与《企业会计制度》。

案例中存在的问题在于企业适用的会计制度为《小企业会计准则》。根据《小企业会计准则》：本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三