本章主要提出本书所研究的问题，综述该问题的国内外研究现状，介绍本书的内容安排，说明本书研究的几个基本假设。

第一节 研究的问题与背景

一般认为，经济决策是在不确定情况下做出的，经常存在决策者因选择错误方案而面临重大损失的风险。通过增加信息的可靠性，审计师实际上降低了决策者的风险。更确切地说，审计师降低了信息风险——用来做出决策的财务会计报告存在重大误报的风险（O.雷·惠廷顿和库尔特·帕尼，2003）。一般来说，在企业管理当局编制和提供其财务信息时，可能存在偶然错误、能力有限以及故意舞弊等问题，导致其财务会计报告违反公认会计准则，未能恰当地反映企业真实的财务状况和经营成果，这使决策者不能做出正确的判断和决策。而经过审计的财务会计报告表明审计师已经按照审计准则和会计准则的要求，对其实施了相应的审计并发表了公允性意见，这确保了财务会计报告在所有重大方面符合会计准则的编制要求，反映的会计信息真实、可靠，进而为决策者利用会计信息做出正确的决策提供了基础。因此，审计师对公司财务进行独立审计是维护资本市场秩序的重要内容。

由此带来的一个问题是，审计师对财务信息的鉴证和报告可能会失败，这不仅损害了审计的经济价值，而且直接影响经济活动的正确决策，更重要的问题是审计失败将导致资本市场丧失对审计的信任，进而影响整个资本市场的有序稳定运行。审计质量本质上就是审计师发现公司违背会计规则并如实报告其发现的概率（DeAngelo，1981a）。