自20世纪70年代以来，税式支出被世界各国广泛用于预算分析与管理。目前，税式支出的规模已十分庞大：以2010～2011财政年度为例，美国、英国、加拿大和澳大利亚的税式支出规模分别达到11608亿美元、1527亿美元、2088亿美元和1145亿美元，占其国内生产总值的比重分别为7.70%、6.28%、12.01%和7.77%，占其财政总收入的比重分别为24.19%、16.94%、31.39%和24.03%，占其财政总支出的比重分别为18.61%、13.73%、27.41%和21.23%。而由于相关研究和实践工作起步较晚，中国的税式支出管理工作有待改进。

因此，有必要借鉴已有研究，并结合国际经验和国内现状，对税式支出的定义、功能、特征、理论发展和实践方式进行全面、系统的研究。这既可为科学设计符合我国国情的税式支出管理体系、合理制定并实施税式支出政策，从而更好地发挥税式支出的积极功效、抑制其负面影响提供依据，也有助于推动中国预算体制的深化改革。

一 由来：何为税式支出

税式支出（Tax Expenditure）的理论与实践源自西方发达国家。人们在实践中认识到，税收优惠可以贯彻国家的某些政治、经济和社会政策，并且可以取代某些财政（预算拨款）支出。于是，一些国家的政府部门开始对这些税收优惠的成本和效益进行评估。1967年11月15日，时任美国财政部部长助理的哈佛大学教授斯坦利·萨里（Stanley S.Surrey）首次提出税式支出这一概念，用以准确界定不同用途的税收优惠，以增强对税收优惠的监督与管理。

萨里认为，税式支出是一种特殊的政府支出，这种支出偏离于“标准税制”（Normal Tax S