作者导读

《中国税收负担研究》是对1994年税制改革的总结之一。这篇文章是根据我为《中国税收负担研究》一书所撰写的序言节选出来的。

这篇序言对当时（至今也没有解决）反映企业经营状况和税收负担的指标体系提出了根本性的质疑。直到最近，会计理论研究中对反映企业经营业绩以及政府预算执行的指标体系，仍然没有被公认为科学的定义。人们经常批评上市公司做假账的行为，认为假账给股东提供了不真实的经营业绩信息。其实，真账提供的信息就“真实”吗？如果会计指标体系本身就是不科学的，它反映的企业经营业绩也必然是扭曲的。这也是另一种“不真实”。

这篇序言另一个理论成果是推翻了当时流行的流转税“税负转嫁”理论，指出了“税负转嫁”理论存在形式逻辑不能容忍的矛盾。只有用局部均衡理论和一般均衡理论才能解释市场经济中流转税负担的承担者问题。一般来说，自然科学领域的研究人员较之财税领域的研究人员更注重形式逻辑和数学的学习与研究。迄今为止，我提出“税负转嫁”理论违背形式逻辑矛盾律的批评已经几年了，我尚未见到反批评。只有在今后的研究中继续辩论了。