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步入“十三五”的财税改革

书 名: 步入“十三五”的财税改革
英 文 名: CHINA’S FISCAL AND TAX REFORM IN THE 13TH FIVE-YEAR PLAN PERIOD
作 者:  高培勇 汪德华
I S B N: 978-7-5097-8388-7
丛 书 名: 中国社会科学院·智库报告 订阅
关 键 词:  财税改革 财政改革 “十三五” 规划
出版日期: 2016-01-01

中文摘要

以中共十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》和五中全会《关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》为蓝图,“十三五”时期的中国财税体制改革将循着与以往大不相同的理念和路线推进。站在新的历史起点上,作为国家治理的基础和重要支柱,财税体制改革应立足于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平和保证国家长治久安四个方面的功能定位,着力于建立与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代财政制度。针对现行税制体系不利于发展方式转变、不利于社会公平和市场统一的不健全、不完善格局,应锁定“公平统一、调节有力”目标,在稳定税负的前提下,以逐步降低间接税比重、逐步提高直接税比重为主线索,着力于在增值税、消费税、资源税、个人所得税、房地产税、环境保护税以及税收征管法等方面推进税制改革。针对现行预算管理制度不适应国家治理现代化要求的不规范、不透明格局,应锁定“全面规范、公开透明”目标,着力于在完善政府预算体系、建立透明预算制度、加强预算执行管理、规范地方债务管理、规范税收优惠政策、改进年度预算控制方式等方面推进预算改革。针对现行央地财政关系不利于发挥中央和地方两个积极性的不清晰、不合理格局,应锁定“有利于发挥中央和地方两个积极性”目标,着力于在进一步理顺中央与地方收支范围划分和建立财权、财力与事权相匹配机制方面推进财政体制改革。

鉴于当前全球经济社会形势的复杂性以及全面深化改革进入攻坚期和深水区的特殊国情,“十三五”时期的财税体制改革面临着与以往大不相同的一系列挑战,故而亟须与以往大不相同的勇气和策略推进并完成一系列改革操作,着力于避免因“减间接税易、增直接税难”而使税制改革成为“卡脖子工程”、因难以撼动非一般公共预算收支利益格局而使预算改革成为“半拉子工程”、因央地财政关系调整走向笼统而使财政体制改革成为“拖泥带水工程”。

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CommonID:DIR_16457829,ID:6457829,SiteID:14,Type:chapter,Code:null,ParentId:0,InnerCode:184299,name:一 “十二五”规划执行情况的简要梳理,ShortName:,SubName:,EnTitle:,EnShortTitle:,EnSubTitle:,Level:0,BookId:6457821,AbstractCH:

“十二五”时期(2011~2015年)恰逢中共十八大、十八届三中全会、十八届四中全会、十八届五中全会先后召开。这几次重要会议对于财税体制改革均有相关甚至是系统的部署。因而,“十二五”时期的财税体制改革,除了“十二五”规划的约束之外,还受到中共十八大、十八届三中全会、十八届四中全会、十八届五中全会的深度影响。特别是十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》(以下简称《决定》),在将财政定位为“国家治理的基础和重要支柱”的同时,对财税体制改革从更高的层次、更广的视角进行布局,有力推动了“十二五”时期的财税体制改革。

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CommonID:DIR_16457835,ID:6457835,SiteID:14,Type:chapter,Code:null,ParentId:0,InnerCode:184300,name:二 “十三五”时期财税体制改革的形势与任务,ShortName:,SubName:,EnTitle:,EnShortTitle:,EnSubTitle:,Level:0,BookId:6457821,AbstractCH:

可以预期,在“十二五”规划的基础上,“十三五” 时期的财税体制改革还将受到《决定》的深度影响,成为“十三五”时期全面深化改革总棋局中的重要内容。

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CommonID:DIR_16457855,ID:6457855,SiteID:14,Type:chapter,Code:null,ParentId:0,InnerCode:184301,name:三 预算制度改革及财政支出结构调整,ShortName:,SubName:,EnTitle:,EnShortTitle:,EnSubTitle:,Level:0,BookId:6457821,AbstractCH:

预算制度改革是新一轮财税体制改革的重点和基石,也是十八届三中全会之后推进速度最快的一项改革。到目前为止,新《预算法》已于2015年开始实施,国务院已颁布多份文件推动改革与新《预算法》的实施。“十三五”时期,首先要统筹各方力量,确保新《预算法》及各项相关改革的顺利实施;其次要顺应国家治理现代化的新要求,研究进一步理顺预算管理体系,弥补新《预算法》的缺憾;最后是重视社会福利性支出的预算管理,提升经济发展新常态下的财政可持续性。

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CommonID:DIR_16457868,ID:6457868,SiteID:14,Type:chapter,Code:null,ParentId:0,InnerCode:184302,name:四 税收制度及政府收入体系改革,ShortName:,SubName:,EnTitle:,EnShortTitle:,EnSubTitle:,Level:0,BookId:6457821,AbstractCH:

税收及其他类政府收入担负着为财政乃至政府执政筹集稳定资金来源的基本任务。在现代国家治理体系中,还要充分发挥税收制度以及政府收入体系的经济调节功能,使其有利于科学发展、社会公平和结构优化。十八届三中全会《决定》中提出了优化税制结构、完善税收功能、稳定宏观税负、推进依法治税的改革思路,部署了“六税一法”以及清理规范税收优惠政策的改革任务。“十三五”时期的税收制度以及政府收入体系的改革,首先要确保及时、平稳、高效完成《决定》提出的改革任务,提高税收的经济调节功能;其次要坚持全口径管理思维,将非税收入纳入改革视野,清费正税,使政府收入结构逐步与成熟市场经济国家接轨。具体说来有以下四点重要任务。

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CommonID:DIR_16457879,ID:6457879,SiteID:14,Type:chapter,Code:null,ParentId:0,InnerCode:184303,name:五 财政体制改革,ShortName:,SubName:,EnTitle:,EnShortTitle:,EnSubTitle:,Level:0,BookId:6457821,AbstractCH:

十八届三中全会在“发挥中央和地方两个积极性”的旗帜下,将财政体制改革作为新一轮财税体制改革的重点任务,明确了改革的目标是建立事权与支出责任相适应的制度,同时要求稳定中央地方收入分配格局,调整收入分配方式。不过,目前除转移支付制度的改革方案之外,财政体制改革的具体方案尚未推出。可以预期,这将是“十三五”时期财税体制改革领域的重头戏。

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